Отчет о движении денежных средств по МСФО (IAS) 7

Зачем составлять отчет о движении денежных средств (ОДДС)?

Чтобы показать изменения денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Потоки денежных средств представляютя в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельностях компании. Отчёт полностью охватывает годовой движение средств и позволяет анализировать эффективность их использования.

ОДДС содержит информацию обо всех денежных поступлениях и платежах за отчетный период, а также об остатках денежных средств на начало и конец данного периода. Этот отчет показывает, какие потоки денег проходили через компанию за период.

Что из себя представляют денежные средства и эквиваленты ?

Пример: 

Инвестиции, которые могут рассматриваться как эквиваленты денежных средств: 

•  депозиты до востребования и краткосрочные депозиты (как правило, до 3-х месяцев с даты размещения);

•  векселя по предъявлении или краткосрочные векселя (как правило, до 3-х месяцев с даты приобретения) крупных банков. Каждая компания решает сама, что отнести к денежным эквивалентам (на основании своей политики по управлению денежными средствами, элементы которой раскрывает в примечаниях к финансовой отчетности).

Виды деятельности в ОДДС

Рассмотрим примеры потоков денежных средств по каждому виду деятельности:

Операционная деятельность 

• поступления от продажи товаров и предоставления услуг; 

• выплаты поставщикам; 

• выплаты работникам и прочие;

Инвестиционная деятельность 

• приобретение и продажа ОС, НМА, ИН; 

• предоставление займов, возврат предоставленных займов и прочие в зависимости от специфики деятельности. 

Финансовая деятельность

• эмиссия и выкуп собственных акций; 

• получение и погашение кредитов/займов и прочие в зависимости от специфики деятельности.

Притоки и оттоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, которые отражаются всегда в развернутом видее: 

• % полученные;

• % уплаченные;  

•  дивиденды полученные;  

•  дивиденды уплаченные;  

•  налог на прибыль. 

На нетто-основе можно отразить: 

• Денежные потоки от имени клиентов, когда денежные потоки отражают скорее деятельность клиента, чем компании.

•  Денежные потоки по статьям с быстрым оборотом, крупными суммами и имеющие короткий срок погашения.