Отчет о движении денежных средств по МСФО (IAS) 7

Олеся Борисова

961 просмотр

5 мин.

Зачем составлять отчет о движении денежных средств (ОДДС)?


Чтобы показать изменения денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Потоки денежных средств представляютя в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельностях компании. Отчёт полностью охватывает годовой движение средств и позволяет анализировать эффективность их использования.




ОДДС содержит информацию обо всех денежных поступлениях и платежах за отчетный период, а также об остатках денежных средств на начало и конец данного периода. Этот отчет показывает, какие потоки денег проходили через компанию за период.


Что из себя представляют денежные средства и эквиваленты ?


Пример: 

Инвестиции, которые могут рассматриваться как эквиваленты денежных средств: 

  •  депозиты до востребования и краткосрочные депозиты (как правило, до 3-х месяцев с даты размещения);

  •  векселя по предъявлении или краткосрочные векселя (как правило, до 3-х месяцев с даты приобретения) крупных банков. Каждая компания решает сама, что отнести к денежным эквивалентам (на основании своей политики по управлению денежными средствами, элементы которой раскрывает в примечаниях к финансовой отчетности).


Вопрос: 

Компания приобрела облигацию 1 октября 20×1 г. Срок погашения — 28 февраля 20×2 г. Отчетная дата — 31 декабря 20×1 г. 

Как классифицировать данные облигации? 

Ответ: как финансовые инструменты


Виды деятельности в ОДДС



Рассмотрим примеры потоков денежных средств по каждому виду деятельности:


Операционная деятельность 

  • поступления от продажи товаров и предоставления услуг; 

  • выплаты поставщикам; 

  • выплаты работникам и прочие;


Инвестиционная деятельность 

  • приобретение и продажа ОС, НМА, ИН; 

  • предоставление займов, возврат предоставленных займов и прочие в зависимости от специфики деятельности. 


Финансовая деятельность

  • эмиссия и выкуп собственных акций; 

  • получение и погашение кредитов/займов и прочие в зависимости от специфики деятельности.


Вопрос: 

Девелоперская компания приобретает земельные участки и здания, застраивает их и продает. 


К какому виду деятельности относятся денежные потоки на приобретение земельных участков и зданий? 


Ответ: операционная деятельность


Притоки и оттоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, которые отражаются всегда в развернутом видее

  • % полученные;

  • % уплаченные;  

  •  дивиденды полученные;  

  •  дивиденды уплаченные;  

  •  налог на прибыль. 


На нетто-основе можно отразить: 

  • Денежные потоки от имени клиентов, когда денежные потоки отражают скорее деятельность клиента, чем компании.

  •  Денежные потоки по статьям с быстрым оборотом, крупными суммами и имеющие короткий срок погашения.



Вопрос:

Компания получила государственную субсидию на приобретение долгосрочного актива. Поступление субсидии и оплата за актив были произведены в одном и том же отчетном периоде. 


Как отражаются денежные потоки в отчете о движении денежных средств, если в отчете о финансовом положении компания отражает субсидию путем вычитания из балансовой стоимости актива?


Ответ: развернуто


Отчет о движении денежных средств по МСФО (IAS) 7

Курс c практикой построения ОДДС прямым и косвенным методами

Подробнее

13 марта